Τα μυστικά της νέας φορολογικής δήλωσης

- Newsroom

Σε ασφυκτικό κλοιό πρόσθετων φορολογικών επιβαρύνσεων επιδιώκει να εγκλωβίσει το υπουργείο Οικονομικών εκατομμύρια φορολογούμενους με το νέο έντυπο της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος που σχεδίασε για το τρέχον έτος.

Στο στόχαστρο μπαίνουν όλοι οι φορολογούμενοι με χαμηλά και μεσαία εισοδήματα, μόνο και μόνο επειδή απλώς… διαμένουν σε σπίτια και… κατέχουν ΙΧ αυτοκίνητα, καθώς το νέο σύστημα τεκμηρίων που εφαρμόζει φέτος το υπουργείο Οικονομικών τους υποχρεώνει να δηλώσουν εισοδήματα υψηλότερα του αφορολόγητου ορίου των 12.000 ευρώ ακόμη κι αν είναι άνεργοι ή έχουν υποστεί σημαντική μείωση τα πραγματικά τους εισοδήματα. Στοχοποιούνται επίσης οι φορολογούμενοι με καταθέσεις στο εξωτερικό, οι οποίοι καλούνται να τις δηλώσουν υποχρεωτικά στη νέα φορολογική δήλωση, προκειμένου να ακολουθήσουν έλεγχοι για να διαπιστωθεί εάν δηλώθηκαν τα ποσά των τόκων, εάν πληρώθηκε ο φόρος 8% για την παραμονή των κεφαλαίων στην αλλοδαπή και εάν η απόκτηση των χρημάτων ήταν νόμιμη (έλεγχοι “πόθεν έσχες”). Όσοι αρνηθούν να δηλώσουν τα κεφάλαια που έχουν στο εξωτερικό, τότε, εάν εντοπιστούν εκ των υστέρων από διασταυρώσεις του υπουργείου Οικονομικών, θα πληρώσουν την παράλειψή τους αυτή πολύ πιο ακριβά, με πρόστιμα, προσαυξήσεις και εξονυχιστικό έλεγχο του “πόθεν έσχες”.
Επίσης, με το νέο έντυπο Ε1 υποχρεώνονται να πληρώσουν έξτρα φόρο εισοδήματος όσοι αυτοαπασχολούμενοι εντοπίστηκαν το 2010 να μην εκδίδουν αποδείξεις ή να διακινούν πλαστά και εικονικά τιμολόγια. Οι φορολογούμενοι αυτοί καλούνται να δηλώσουν σε ειδικό κωδικό ότι όντως υπέπεσαν σε τέτοιου είδους παραβάσεις, προκειμένου εν συνεχεία να μην υπολογιστεί στην εκκαθάριση του φόρου το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ!
Το νέο έντυπο Ε1 της φορολογικής δήλωσης που θα κληθούν να συμπληρώσουν φέτος περίπου 5,5 εκατομμύρια νοικοκυριά για να δηλώσουν στην εφορία τα εισοδήματα που απέκτησαν το 2010 έγινε ακόμη πιο πολύπλοκο. Αιτία, οι πολλές και σημαντικές αλλαγές που επήλθαν στη φορολογία εισοδήματος φυσικών προσώπων με τον νόμο 3842/2010 που ψηφίστηκε πέρυσι την άνοιξη από τη Βουλή: νέα ενιαία φορολογική κλίμακα με αφορολόγητο 12.000 ευρώ και συντελεστές φόρου 18%-45%, κατάργηση αυτοτελούς φορολόγησης εισοδημάτων, νέα τεκμήρια διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, σύνδεση αφορολογήτου με τις αποδείξεις κλπ.
Αυτές οι ριζικές αλλαγές της νομοθεσίας, καθώς και άλλες, λιγότερο ουσιώδεις, αποτυπώνονται με 50 αλλαγές στους πίνακες του νέου εντύπου της φορολογικής δήλωσης. H “M” τις κατέγραψε και τις παρουσιάζει σήμερα αναλυτικά.

Πίνακας 2
Αρχίζοντας από τον πίνακα 2 της πρώτης σελίδας του νέου εντύπου, όπου ο φορολογούμενος καλείται να δηλώσει ορισμένα πληροφοριακά στοιχεία, παρατηρούμε ότι οι αλλαγές που επήλθαν είναι οι εξής:
1)
Προστέθηκε το ερώτημα “Εξαιρείσθε από την προσκόμιση αποδείξεων;” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 023 (για τον υπόχρεο) και 024 (για τη σύζυγο). Οι κωδικοί αυτοί συμπληρώνονται με αναγραφή του “Χ” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” από τις παρακάτω κατηγορίες φορολογουμένων στις οποίες το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ αναγνωρίζεται χωρίς την προσκόμιση αποδείξεων:
α) δημόσιοι υπάλληλοι που υπηρετούν στην αλλοδαπή
β) διαμένοντες σε οίκους ευγηρίας
γ) φυλακισμένοι
δ) κάτοικοι κρατών-μελών της Ευρωπαϊκής Ένωσης που αποκτούν εισόδημα στην Ελλάδα πλέον του 90% του συνολικού εισοδήματός τους.

2)
Προστέθηκε το ερώτημα “Είστε δημόσιος υπάλληλος (μόνιμος ή ιδιωτικού δικαίου αορίστου χρόνου);” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 027 (για τον υπόχρεο) και 028 (για τη σύζυγο) οι οποίοι συμπληρώνονται σε περίπτωση καταφατικής απάντησης στο συγκεκριμένο ερώτημα.

3)
Προστέθηκε το ερώτημα “Είστε συνταξιούχος και γεννηθήκατε μέχρι 31-12-1945;” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 013 και 014. Οι κωδικοί αυτοί αφορούν τους συνταξιούχους που έχουν υπερβεί το 65ο έτος της ηλικίας τους, για τους οποίους προβλέπεται μείωση των αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης, δηλαδή των νέων τεκμηρίων για κατοικίες, ΙΧ, σκάφη κλπ., κατά 30%. Οι εν λόγω κωδικοί πρέπει να συμπληρώνονται από τους συνταξιούχους αυτούς προκειμένου να τους αναγνωρισθεί η συγκεκριμένη έκπτωση.

4)
Προστέθηκε το ερώτημα “Είστε δικαιούχος της απαλλαγής της παραγράφου 7 άρθρου 6 του ΚΦΕ;” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 019 και 020. Οι κωδικοί αυτοί πρέπει να συμπληρωθούν (με αναγραφή του σημείου “Χ” πάνω στη λέξη “ΝΑΙ” μόνο από τους φορολογούμενους οι οποίοι κατά το έτος 2010: α) έκαναν έναρξη εργασιών για ατομική εμπορική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα, β) απεκόμισαν κέρδη μέχρι 30.000 ευρώ από την άσκηση της συγκεκριμένης επιχείρησης ή του συγκεκριμένου επαγγέλματος και γ) δεν είχαν συμπληρώσει το 35ο έτος της ηλικίας τους. Οι φορολογούμενοι οι οποίοι πληρούν για το 2010 και τις τρεις αυτές προϋποθέσεις απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος για τα κέρδη που απεκόμισαν.

5)
Προστέθηκε το ερώτημα “Έχετε υποπέσει σε παραβάσεις των περ. α΄ & η΄ παρ. 8 & περ. α΄ και β΄ παρ. 10 άρθρο 5 ν. 2523/1997;” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 021 (για τον υπόχρεο) και 022 (για τη σύζυγο). Τους κωδικούς αυτούς υποχρεούνται να συμπληρώσουν όσοι φορολογούμενοι κατά τη διάρκεια του 2010 εντοπίστηκαν από τις ΔΟΥ ή το ΣΔΟΕ να μην έχουν εκδώσει φορολογικά στοιχεία (αποδείξεις, τιμολόγια κλπ.), να έχουν εκδώσει ανακριβή φορολογικά στοιχεία, με αποτέλεσμα την απόκρυψη φορολογητέας ύλης άνω των 1.200 ευρώ, να έχουν εκδώσει πλαστά ή εικονικά φορολογικά στοιχεία ή να έχουν λάβει εικονικά φορολογικά στοιχεία. Οι φορολογούμενοι αυτοί δεν δικαιούνται το αφορολόγητο των 12.000 ευρώ και θα φορολογηθούν από το πρώτο ευρώ του εισοδήματος με 10%.

6)
Προστέθηκε το ερώτημα “Εμπίπτετε στις διατάξεις άρθρου 73 ν. 3842/2010;” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 025 (για τον υπόχρεο) και 026 (για τη σύζυγο). Οι διατάξεις του άρθρου 73 του ν. 3842/2010 προβλέπουν ότι στις ατομικές επιχειρήσεις και στα φυσικά πρόσωπα που ασκούν ελευθέριο επάγγελμα, απασχολώντας παράλληλα προσωπικό, παρέχεται μείωση των καθαρών κερδών κατά 20%, εφόσον τα ακαθάριστα έσοδα έχουν μειωθεί για δύο συνεχόμενες διαχειριστικές περιόδους αλλά δεν έχει μειωθεί ταυτόχρονα και ο αριθμός των απασχολουμένων.

7)
Προστέθηκε το ερώτημα “Έχετε κεφάλαια στο εξωτερικό;” και δίπλα από αυτό οι νέοι κωδικοί 029 (για τον υπόχρεο) και 030 (για τη σύζυγο). Το υπουργείο Οικονομικών καλεί τους φορολογούμενους να δηλώσουν εάν έχουν καταθέσεις σε τράπεζες του εξωτερικού.

Νέοι τρόποι κάλυψης των τεκμηρίων

Στον πίνακα 6 του νέου εντύπου, στον οποίο αναγράφονται “Πρόσθετα πληροφοριακά στοιχεία και ποσά που μειώνουν την ετήσια δαπάνη”, επήλθαν οι ακόλουθες μεταβολές:

1)
Προστέθηκαν νέοι κωδικοί 661 και 662 με τίτλο “Επίδομα ανεργίας του ΟΑΕΔ”. Το επίδομα αυτό, εφόσον δηλωθεί στους συγκεκριμένους κωδικούς, λαμβάνεται υπόψη για την κάλυψη τυχόν πρόσθετης διαφοράς μεταξύ δηλωθέντος εισοδήματος και αθροίσματος αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης και δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.

2)
Προστέθηκαν νέοι κωδικοί 783 και 784 με τίτλο “Επαναπατριζόμενα κεφάλαια (άρθρ. 18 ν. 3842/2010)”. Στους κωδικούς αυτούς αναγράφονται τα ποσά που επανεισήχθησαν στην Ελλάδα και φορολογήθηκαν με 5%, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 18 του ν. 3842/2010 για τα κίνητρα επαναπατρισμού κεφαλαίων του εξωτερικού. Τα ποσά αυτά μπορούν να χρησιμεύσουν στον φορολογούμενο για την κάλυψη τυχόν πρόσθετης διαφοράς μεταξύ δηλωθέντος εισοδήματος και αθροίσματος αντικειμενικών δαπανών διαβίωσης και δαπανών απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.

Οι αποδείξεις και οι εκπτώσεις δαπανών για στεγαστικά δάνεια

Στον πίνακα 7 της φορολογικής δήλωσης, όπου αναγράφονται τα ποσά των δαπανών που αφαιρούνται από το συνολικό εισόδημα ή από τον φόρο, επήλθαν οι ακόλουθες αλλαγές:

1)
Στον κωδικό 049 με τίτλο “Δαπάνη αγοράς αγαθών και παροχής υπηρεσιών, άρθρο 1 ν. 3842/2010” θα αναγράψουμε φέτος τις αποδείξεις για τις δαπάνες που πραγματοποιήσαμε στην Ελλάδα το έτος 2010 για την αγορά αγαθών ή τη λήψη υπηρεσιών.
Στις δαπάνες αυτές περιλαμβάνονται και τα ειδικά στοιχεία που εκδίδουν οι επιχειρήσεις λόγω των συγκεκριμένων υπηρεσιών που παρέχουν (π.χ. αποδείξεις των ΕΛΤΑ, εταιρειών κούριες, πινακίδια χρηματιστηριακών εταιρειών για την αμοιβή των παρεχόμενων υπηρεσιών μόνο κτλ.). Αντίθετα, δεν αναγνωρίζεται το κόστος αγοράς κρατικών λαχείων, τα ποσά που καταβάλλονται για τη συμμετοχή σε τυχερά παιχνίδια (πχ. Κίνο, Πάμε Στοίχημα κτλ.) ούτε η δαπάνη εισόδου σε καζίνα, καθόσον στις πιο πάνω περιπτώσεις δεν πραγματοποιείται αγορά αγαθών ή παροχή υπηρεσιών, όπως επιβάλλει ο νόμος, αλλά οι εν λόγω δαπάνες αφορούν το κόστος ή την προϋπόθεση συμμετοχής σε τυχερά παιχνίδια. Η αξία των αποδείξεων που πρέπει να μαζευτούν και να προσκομιστούν μαζί με τη φορολογική δήλωση, για να μη μειωθεί το αφορολόγητο όριο των 12.000 ευρώ, ανέρχεται στο 10% του ατομικού εισοδήματος, το οποίο φορολογείται με τις γενικές διατάξεις αν το εισόδημα αυτό είναι άνω των 6.000 ευρώ και μέχρι 12.000 ευρώ. Αν το ατομικό εισόδημα υπερβαίνει τα 12.000 ευρώ, τότε η αξία των προσκομιστέων αποδείξεων ισούται με το 30% του τμήματος του εισοδήματος πάνω από τα 12.000 ευρώ προσαυξημένο κατά 1.200 ευρώ. Για ατομικό εισόδημα μέχρι 6.000 ευρώ δεν απαιτείται η προσκόμιση αποδείξεων δαπανών.
Η προσαύξηση του αφορολογήτου ποσού του υπόχρεου λόγω των τέκνων που τον βαρύνουν δεν συνδέεται με την προσκόμιση αποδείξεων δαπανών.

2)
Στην περίπτωση 8 του πίνακα 7 υπήρξε μια τροποποίηση όσον αφορά τους κωδικούς 061 & 062 με τίτλο “Πολιτιστικές χορηγίες του ν. 3525/2007”. Με βάση τις νέες διατάξεις του νόμου αυτού, τα χρηματικά ποσά που καταβάλλονται ως πολιτιστική χορηγία, καθώς και η αξία της παροχής μετά από χρηματική αποτίμηση από ειδική εκτιμητική επιτροπή που προσφέρεται για τον ίδιο σκοπό εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων μέχρι ποσοστό 10% του συνολικού καθαρού εισοδήματος ή των κερδών που προκύπτουν από ισολογισμούς, ενώ με τις προϊσχύουσες διατάξεις του ν. 3525/2007 τα ποσά αυτά εξέπιπταν μέχρι 30%. Η ρύθμιση αυτή ισχύει από τη δημοσίευση του ν. 3842/2010 στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως, δηλαδή από τις 23-4-2010 και μετά. Για τον παραπάνω λόγο και για την κάλυψη της ανάγκης αποτύπωσης της περιόδου από 1-1-2010 έως 22-4-2010 και της περιόδου από 23-4-2010 έως 31-12-2010 προστέθηκαν στο έντυπο Ε1 οι νέοι κωδικοί 033, 034, 035 και 036.

3)
Η περίπτωση 9 του πίνακα 7 τροποποιήθηκε έτσι ώστε να αποτυπώνει την ισχύουσα νομοθεσία όσον αφορά την έκπτωση τόκων για στεγαστικά δάνεια πρώτης κατοικίας.
Πιο συγκεκριμένα, καταργήθηκαν από το έντυπο οι υποπεριπτώσεις ε’ και στ’ της περίπτωσης 9 και οι αντίστοιχοι κωδικοί τους (075, 027, 028, 029 και 030). Οι υποπεριπτώσεις που καταργήθηκαν αφορούσαν συμβάσεις δανείων αγοράς πρώτης κατοικίας από 1-1-2009 και μετά, για τις οποίες μέχρι πέρυσι προβλεπόταν έκπτωση τόκων σε ποσοστό 40% από το εισόδημα. Το ποσοστό έκπτωσης των τόκων μειώθηκε και για τις συμβάσεις αυτές στο 20%, όπως προβλέπεται για τις συμβάσεις από 1-1-2003 και μετά.

Ο πίνακας 5 του νέου εντύπου φορολογικής δήλωσης Ε1.

Οι νέοι κωδικοί για τα τεκμήρια διαβίωσης

Τα στοιχεία που είναι αναγκαία για τον προσδιορισμό του εισοδήματος με βάση τις “αντικειμενικές δαπάνες διαβίωσης” και τις “δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων”, δηλαδή με βάση το νέο σύστημα τεκμηρίων αναγράφονται στον πίνακα 5 του νέου εντύπου Ε1 της φορολογικής δήλωσης.

Στον πίνακα αυτό έχουν επέλθει αρκετές και σημαντικές αλλαγές, δεδομένου ότι για τα εισοδήματα του 2010 άλλαξε ριζικά το σύστημα των τεκμηρίων διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων, με βάση το ν. 3842/2010.
Συγκεκριμένα:

1)
Ο πίνακα 5 έχει πλέον τον τίτλο “ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ”. Μέχρι πέρυσι ο τίτλος του πίνακα αυτού ήταν “ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΤΗΣΙΑΣ ΤΕΚΜΑΡΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ”.

2)
Στην ενότητα 1 του πίνακα 5, το λεκτικό κομμάτι έχει διαμορφωθεί ως εξής: “1. Ετήσια αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης με βάση: α) Την ετήσια αντικειμενική δαπάνη για ιδιοκατοικούμενη ή μισθούμενη ή δωρεάν παραχωρούμενη κύρια κατοικία και έως δύο δευτερεύουσες”.
Το αντίστοιχο περσινό λεκτικό είχε ως εξής: “1.Ετήσια τεκμαρτή δαπάνη διαβίωσης με βάση: α) Το ετήσιο τεκμαρτό μίσθωμα για ιδιοκατοικούμενη ή μισθούμενη κύρια κατοικία και έως δύο δευτερεύουσες”.

3)
Στην περίπτωση αΆ, της κύριας κατοικίας, έχει καταργηθεί ο κωδικός 206 που διαγραμμιζόταν μόνο σε καταφατική περίπτωση και έφερε τον τίτλο “Από κληρονομία, δωρεά, γον. παροχή κ.λπ”.

4)
Στην ίδια ακριβώς θέση που υπήρχε ο κωδικός 206, έχει μεταφερθεί ο κωδικός 203 με νέο τίτλο “Μισθωμένη κατοικία ή δωρεάν παραχωρούμενη”.

5)
Ο κωδικός 240 συμπληρώνεται σε περίπτωση που η κύρια κατοικία είναι “μονοκατοικία”. Κι αυτό διότι σύμφωνα με τις νέες διατάξεις που ισχύουν πλέον, το ποσό της αντικειμενικής δαπάνης προσαυξάνεται, προκειμένου για μονοκατοικίες, κατά ποσοστό 20%. Στην ίδια ακριβώς θέση υπήρχε πέρυσι στον κωδικό 240 ο τίτλος “Μισθωμένη κατοικία”.

6)
Στον κωδικό 216 με τίτλο τιμή “ζώνης ή τιμή εκκίνησης” υπάρχει αστερίσκος που υπενθυμίζει ότι ο συγκεκριμένος κωδικός συμπληρώνεται μόνο στην περίπτωση που η τιμή ζώνης, στην περιοχή που βρίσκεται η κατοικία, είναι από 2.800 ευρώ και πάνω. Κι αυτό διότι, σύμφωνα με τις νέες διατάξεις που ισχύουν πλέον, το ποσό της “αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης” προσαυξάνεται κατά 40% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμή ζώνης από 2.800 έως 4.999 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο και κατά 70% για περιοχές με τιμή ζώνης από 5.000 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο και άνω.

7)
Τέλος, καταργήθηκε ο κωδικός 217 με την ένδειξη “έτος αδείας”, μιας και πλέον δεν χρειάζεται για τον υπολογισμό της αντικειμενικής δαπάνης.

8)
Στην περίπτωση βΆ της πρώτης δευτερεύουσας κατοικίας, δεν υπάρχει η ένδειξη (μη εξοχική) που υπήρχε έως πέρυσι.

9)
Έχει καταργηθεί ο κωδικός 208 που διαγραμμιζόταν μόνο σε καταφατική περίπτωση και έφερε τον τίτλο “Από κληρονομία, δωρεά, γον. παροχή κ.λπ”.

10)
Στην ίδια ακριβώς θέση που υπήρχε ο κωδικός 208, έχει μεταφερθεί πλέον ο κωδικός 207 με νέο τίτλο “Μισθωμένη κατοικία ή δωρεάν παραχωρούμενη”.

11)
Ο κωδικός 241 συμπληρώνεται πλέον σε περίπτωση που η πρώτη δευτερεύουσα κατοικία είναι “μονοκατοικία”. Κι αυτό διότι σύμφωνα με τις νέες διατάξεις που ισχύουν πλέον, το ποσό της αντικειμενικής δαπάνης προσαυξάνεται, κατά ποσοστό 20%, για τις μονοκατοικίες. Στην ίδια ακριβώς θέση υπήρχε πέρυσι στον κωδικό 241 ο τίτλος “Μισθωμένη κατοικία”.

12)
Δεν υπάρχει πλέον ο κωδικός 204 που διαγραμμιζόταν με την ένδειξη “κάτω από 5000 κατοίκους κ.λπ”.

13)
Στον κωδικό 223, με τίτλο τιμή “ζώνης ή τιμή εκκίνησης” υπάρχει αστερίσκος που υπενθυμίζει ότι ο συγκεκριμένος κωδικός συμπληρώνεται μόνο στην περίπτωση που η τιμή ζώνης, στην περιοχή που βρίσκεται η κατοικία, είναι από 2.800 ευρώ και πάνω. Κι αυτό διότι, σύμφωνα με τις νέες διατάξεις που ισχύουν πλέον, το ποσό της “αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης” προσαυξάνεται κατά 40% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμή ζώνης από 2.800 έως 4.999 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο και κατά 70% για περιοχές με τιμή ζώνης από 5.000 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο και άνω.

14)
Τέλος, δεν υπάρχει ο κωδικός 224 με την ένδειξη “έτος αδείας”, μιας και πλέον δεν χρειάζεται για τον υπολογισμό της αντικειμενικής δαπάνης.

15)
Στην περίπτωση γΆ της δεύτερης δευτερεύουσας κατοικίας, δεν υπάρχει η ένδειξη “(εξοχική)” που υπήρχε έως πέρυσι.

16)
Έχει καταργηθεί ο κωδικός 210 που διαγραμμιζόταν μόνο σε καταφατική περίπτωση και έφερε τον τίτλο “Από κληρονομία, δωρεά, γον. παροχή κ.λπ”.

17)
Στην ίδια ακριβώς θέση που υπήρχε ο κωδικός 210, έχει μεταφερθεί πλέον ο κωδικός 209 με νέο τίτλο “Μισθωμένη κατοικία ή δωρεάν παραχωρούμενη”.

18)
Ο κωδικός 242 συμπληρώνεται σε περίπτωση που η δεύτερη δευτερεύουσα κατοικία είναι “μονοκατοικία”. Κι αυτό διότι σύμφωνα με τις νέες διατάξεις που ισχύουν πλέον, το ποσό της αντικειμενικής δαπάνης προσαυξάνεται, κατά ποσοστό 20% για τις μονοκατοικίες. Στην ίδια ακριβώς θέση υπήρχε πέρυσι στον κωδικό 242 ο τίτλος “Μισθωμένη κατοικία”.

19)
Δεν υπάρχει πλέον ο κωδικός 205 που διαγραμμιζόταν με την ένδειξη “κάτω από 5000 κατοίκους κ.λπ”.

20)
Στον κωδικό 230, με τίτλο τιμή “ζώνης ή τιμή εκκίνησης” υπάρχει αστερίσκος που υπενθυμίζει ότι ο συγκεκριμένος κωδικός συμπληρώνεται μόνο στην περίπτωση που η τιμή ζώνης, στην περιοχή που βρίσκεται η κατοικία, είναι από 2.800 ευρώ και πάνω. Κι αυτό διότι, σύμφωνα με τις νέες διατάξεις που ισχύουν πλέον, το ποσό της “αντικειμενικής δαπάνης διαβίωσης” προσαυξάνεται κατά 40% για κατοικίες που βρίσκονται σε περιοχές με τιμή ζώνης από 2.800 έως 4.999 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο και κατά 70% για περιοχές με τιμή ζώνης από 5.000 ευρώ το τετραγωνικό μέτρο και άνω.

21)
Τέλος, δεν υπάρχει ο κωδικός 231 με την ένδειξη “έτος αδείας”, μιας και πλέον δεν χρειάζεται για τον υπολογισμό της αντικειμενικής δαπάνης.

22)
Η περίπτωση βΆ της ενότητας 1 έχει τίτλο “Η ετήσια αντικειμενική δαπάνη για λοιπές δευτερεύουσες κατοικίες”. Μέχρι πέρυσι ο αντίστοιχος τίτλος ήταν “Το ετήσιο τεκμαρτό μίσθωμα για λοιπές δευτερεύουσες κατοικίες”

Πως θα δηλώσουμε τα αυτοκίνητα

Στον πίνακα της περίπτωσης γ΄ με τίτλο “Τα επιβατικά αυτ/τα Ι.Χ., Μ.Χ. (οικογένειας-εταιρικής επιχ/σης, κοινωνιών και κοινοπραξιών) η στήλη με τους φορολογήσιμους ίππους έχει αντικατασταθεί με τα κυβικά εκατοστά.
Κι αυτό διότι η αντικειμενική δαπάνη των αυτοκινήτων προσδιορίζεται με βάση τα κυβικά εκατοστά, ως εξής:
α) Για αυτοκίνητα μέχρι και 1.200 κ.ε. σε 3.000 ευρώ.
β) Για αυτοκίνητα μεγαλύτερα των 1.200 κ.ε. και μέχρι 2.000 κ.ε., προστίθενται 300 ευρώ ανά 100 κυβικά εκατοστά.
γ) Για αυτοκίνητα άνω των 2.000 κ.ε. και μέχρι 3.000 κ.ε., προστίθενται 500 ευρώ ανά 100 κυβικά εκατοστά.
δ) Για αυτοκίνητα άνω των 3.000 κ.ε., προστίθενται 700 ευρώ ανά 100 κυβικά εκατοστά.
Τα ανωτέρω ισχύουν και για τα αυτοκίνητα μεικτής χρήσης καθώς και για τα αυτοκίνητα τύπου jeep.
Τα παραπάνω ποσά μειώνονται ανάλογα με την παλαιότητα του αυτοκινήτου, η οποία υπολογίζεται από το έτος πρώτης κυκλοφορίας του στην Ελλάδα, κατά ποσοστό 30% για χρονικό διάστημα πάνω από 5 και μέχρι 10 έτη και κατά ποσοστό 50% για χρονικό διάστημα πάνω από 10 έτη.
Αν ο κυβισμός του αυτοκινήτου δεν καταλήγει σε πλήρη εκατοντάδα (π.χ. 1240, 1290 κ.ε.) τότε θα γίνεται στρογγυλοποίηση προς την πλησιέστερη εκατοντάδα (μέχρι 50 κ.ε. προς την αμέσως προηγούμενη και πάνω από 50 κ.ε. προς την αμέσως επόμενη).

-
Στην περίπτωση δΆ με τίτλο “τα σκάφη αναψυχής Ι.Χ. (οικογένειας κτλ.), προστέθηκε μια ακόμη γραμμή και νέοι κωδικοί 711, 712 & 748.
-
Στην περίπτωση εΆ με τίτλο “Τα αεροσκάφη, ελικόπτερα Ι.Χ.”, προστέθηκε η φράση “και ανεμόπτερα”. Κι αυτό διότι  με τις νέες διατάξεις ορίσθηκε αντικειμενική δαπάνη και για τα ανεμόπτερα κυριότητας ή κατοχής του φορολογουμένου, της συζύγου ή των προσώπων που συνοικούν μαζί τους και τους βαρύνουν. Η δαπάνη αυτή ορίσθηκε στο ποσό των 8.000 ευρώ.

Τι αλλάζει στον τρόπο δήλωσης των εισοδημάτων

Τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν από διάφορες πηγές όπως μισθούς, συντάξεις, γεωργικές επιχειρήσεις, εμπορικές επιχειρήσεις, ελευθέρια επαγγέλματα, μισθώματα από ακίνητα και κινητές αξίες θα δηλωθούν στον πίνακα 4 της νέας φορολογικής δήλωσης, στον οποίο έχουν επέλθει σημαντικές αλλαγές σε σύγκριση με τον αντίστοιχο περσινό

Η συμπλήρωση του πίνακα αυτού επηρεάζεται φέτος κυρίως από τις ρυθμίσεις του ν. 3842/2010 με τις οποίες:
*
Καταργήθηκαν, αναδρομικά από τη 1-1-2010, όλες οι διατάξεις που προβλέπουν αυτοτελή φορολόγηση εισοδημάτων. Αποζημιώσεις, επιδόματα και αμοιβές που μέχρι το 2009 φορολογούνταν αυτοτελώς με χαμηλούς συντελεστές φόρου από 15% έως 20% εντάχθηκαν στην ενιαία κλίμακα φορολογίας εισοδήματος και φορολογούνται πλέον με υψηλότερους συντελεστές, κλιμακούμενους από 18% έως 45%. Συγκεκριμένα, καταργήθηκε η αυτοτελής φορολόγηση με 15%-20% και επιβάλλεται υψηλότερη φορολόγηση με συντελεστές 18%-45% στις ακόλουθες κατηγορίες εισοδημάτων:
- στο 50% των αποζημιώσεων ΔΙΒΕΕΤ, ΔΕΤΕ και ΔΕΧΕ που λαμβάνουν οι εφοριακοί, οι υπάλληλοι του Γενικού Λογιστηρίου του Κράτους, οι τελωνειακοί και οι υπάλληλοι του Γενικού Χημείου του Κράτους
- στο 50% του ειδικού επιδόματος που λαμβάνουν οι υπάλληλοι του υπουργείου Οικονομίας (πρώην ΥΠΕΘΟ)
- στις αποζημιώσεις που λαμβάνουν οι ιατροί του ΕΣΥ για τις εφημερίες που πραγματοποιούν
- στις αμοιβές του ιπταμένου προσωπικού της πολιτικής αεροπορίας
- στις αποζημιώσεις για εκτός έδρας μετακινήσεις που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι στις ΔΕΚΟ και οι αιρετοί σύμβουλοι των Οργανισμών Τοπικής Αυτοδιοίκησης α΄ και β΄ βαθμού
- στην ειδική αποζημίωση που λαμβάνει το προσωπικό του ΕΚΑΒ
- στις αποζημιώσεις που λαμβάνουν οι δικαστικοί και οι βουλευτές
- στις αμοιβές που εισπράττουν οι ποδοσφαιριστές, οι καλαθοσφαιριστές και οι προπονητές κατά την υπογραφή των συμβολαίων μεταγραφής ή την ανανέωση συμβολαίων. Τα ποσά αυτά φορολογούνται με βάση την ετήσια κλίμακα φόρου εισοδήματος αφού κατανεμηθούν ισομερώς στα έτη που διαρκεί το συμβόλαιο. Ο φόρος παρακρατείται με βάση την κλίμακα στο συνολικό ετήσιο καταβαλλόμενο ποσό, που ανάγεται στα έτη που διαρκεί το συμβόλαιο.
Όλα τα παραπάνω ποσά εισοδημάτων, για τα οποία καταργήθηκε η αυτοτελής φορολόγηση, πρέπει να συναθροίζονται με τις υπόλοιπες αμοιβές από μισθωτές υπηρεσίες και να συμπεριλαμβάνονται στα συνολικά ποσά που δηλώνονται στους κωδικούς 301-302 του υποπίνακα 4Α, δίπλα από την ένδειξη “Άθροισμα καθαρών ποσών από μισθούς, ημερομίσθια κτλ.”.

*
Καταργήθηκαν οι απαλλαγές από τη φορολογία εισοδήματος για τις αμοιβές, τα επιδόματα και τις αποζημιώσεις που λαμβάνουν οι ακόλουθες κατηγορίες πολιτών:
-άνεργοι με συνολικά ετήσια εισοδήματα που ξεπερνούν τις 30.000 ευρώ
-βουλευτές και δικαστές
-ερασιτέχνες αθλητές και διαιτητές
-δημόσιοι υπάλληλοι αποσπασμένους σε πολιτικά γραφεία
-μουσικοί
-διπλωματικοί υπάλληλοι.
Όλα τα ποσά εισοδημάτων που εισπράττουν οι παραπάνω κατηγορίες, για τα οποία καταργήθηκε η ευνοϊκή φορολογική μεταχείριση, φορολογούνται πλέον με την κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων, δηλαδή με συντελεστές φόρου από 18%-45%. Πρέπει γι’ αυτό να δηλώνονται στους κωδικούς 301-302 του υποπίνακα 4Α, δίπλα από την ένδειξη “Άθροισμα καθαρών ποσών από μισθούς, ημερομίσθια κτλ.”.

Τα νέα πεδία και οι κωδικοί
Στον πίνακα 4 του εντύπου Ε1, ο οποίος εκτείνεται από το μέσον της πρώτης σελίδας της φορολογικής δήλωσης μέχρι το τέλος της δεύτερης σελίδας, επήλθαν οι ακόλουθες αλλαγές:

- Στον υποπίνακα 4Α - “Εισόδημα από μισθωτές υπηρεσίες”:
1) Διεγράφησαν οι κωδικοί 307 και 308 με τίτλο “Άθροισμα καθαρών εισοδημάτων που φορολογούνται με το Ζ ψήφισμα (βουλευτές-δικαστές)”, καθώς από τη 1-1-2010 έπαψε να ισχύει ο ειδικός τρόπος φορολόγησης των αποζημιώσεων των βουλευτών και των δικαστών.
2) Τροποποιήθηκε το λεκτικό τμήμα των κωδικών 317 και 318. Πριν από τους κωδικούς αυτούς αναγράφεται πλέον η φράση: “Αμοιβές αθλητών και επιδόματα ανέργων των παρ. 2 & 3 του αρθρ. 33 ν. 1892/90”. Στα έντυπα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων (Ε1) των προηγουμένων ετών το λεκτικό τμήμα των κωδικών 317 και 318 είχε ως εξής: “Αμοιβές γιατρών του ΕΣΥ (εφημερίες), αθλητών που θέλετε να φορολογηθείτε με τις γενικές διατάξεις, κλπ.”. Η τροποποίηση που επήλθε στο φετινό έντυπο οφείλεται στο γεγονός ότι:
α) Από τη 1-1-2010 όλες οι αποζημιώσεις που εισπράττουν οι ιατροί του ΕΣΥ για εφημερίες φορολογούνται με την κλίμακα φορολογίας εισοδήματος, έπαψε δηλαδή να ισχύει η αυτοτελής φορολόγηση με 20% για ένα μεγάλο τμήμα των αποζημιώσεων αυτών.

β) Από τα καθαρά ποσά των επιδομάτων που δικαιούνται να λαμβάνουν από τον ΟΑΕΔ μισθωτοί επιχειρήσεων, στο κεφάλαιο των οποίων συμμετέχει ο “Οργανισμός Ανασυγκροτήσεως Επιχειρήσεων ΑΕ” (ΟΑΕ), εφόσον καταγγελθεί η σχέση εργασίας τους, εξακολουθεί να παρακρατείται φόρος με συντελεστή 10% κατά την καταβολή τους στους δικαιούχους. Όμως τα υπόψη ποσά που λαμβάνονται από 1-1-2010 και μετά φορολογούνται πλέον με την ενιαία κλίμακα φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων και για τον σκοπό αυτό πρέπει να συναθροίζονται με τα λοιπά εισοδήματα των δικαιούχων. Γι’ αυτό πρέπει να δηλώνονται υποχρεωτικά πλέον στους κωδικούς 317-318.

- Στον υποπίνακα 4Β - “Εισόδημα από γεωργικές επιχειρήσεις”:
3) Προστέθηκαν νέοι κωδικοί 921 και 922 με τίτλο “Καθαρό εισόδημα προηγ. περιπτ. 1 μόνο από αλιευτική δραστηριότητα”.
4) Προστέθηκαν νέοι κωδικοί 479 και 480 με τίτλο “Καθαρά κέρδη από ανανεώσιμες πηγές ενέργειας μέχρι 100 KW”.
5) Προστέθηκαν νέοι κωδικοί 481 και 482 με τίτλο “Καθαρά κέρδη από αγροτουριστική μονάδα μέχρι 10 δωμάτια”.

- Στον υποπίνακα 4Ε - “Εισόδημα από ακίνητα”:
6) Τροποποιήθηκε το λεκτικό τμήμα των κωδικών 151 και 152. Πριν από τους κωδικούς αυτούς αναγράφεται πλέον η φράση: “α) Δαπάνες για ασφάλιστρα, δικαστ. δαπάνη, αμοιβές δικηγόρων (περ. 1α, 1β, 1γ, 1ε, 3α, 3β, 3γ)”
Στο αντίστοιχο περσινό έντυπο φορολογίας Ε1 το λεκτικό των συγκεκριμένων κωδικών είχε ως εξής: “α) Δαπάνες για ασφάλιστρα, δικαστ. δαπάνη, αμοιβές δικηγόρων και αγορές υλικών επισκευής και συντήρησης οικοδομών (περ. 1α, 1β, 1γ, 1ε, 3α, 3β, 3γ)”.
Συνεπώς, στο φετινό έντυπο έχει απαλειφθεί η φράση “και αγορές υλικών επισκευής και συντήρησης οικοδομών”, διότι οι δαπάνες αυτές, σύμφωνα με τις νέες διατάξεις, πρέπει πλέον να συμπεριληφθούν στον κωδικό 049 για το “χτίσιμο” του αφορολόγητου ποσού των 12.000 ευρώ.
7) Προστέθηκαν οι νέοι κωδικοί 131 και 132 και πριν από αυτούς τέθηκε η φράση: “Ακαθάριστο εισόδημα ανακατασκευασμένων διατηρητέων (περ. 1α, 1β, 3α και 3β)”.
8) Προστέθηκαν οι νέοι κωδικοί 133 και 134 και πριν από αυτούς τέθηκε η φράση: “Ακαθάριστο εισόδημα ανακατασκευασμένων διατηρητέων (περ. 1γ, 1ε και 3γ)”.
Για τις περιπτώσεις των ανακατασκευασμένων διατηρητέων προβλέπεται η έκπτωση αυξημένων αποσβέσεων από τα ακαθάριστα εισοδήματα. Για τους λόγους αυτούς τα ακαθάριστα εισοδήματα που προέκυψαν εντός του 2010 από τα ακίνητα αυτά πρέπει να δηλώνονται σε ξεχωριστούς κωδικούς.